当公司的实际税单低于其财务报表所建议的应纳税额时，就会产生递延税项负债，这是由于税收会计规则与标准会计惯例之间存在差异。负债向观察员发出信号，表明该公司仍负有纳税义务。
双重会计
税法允许公司保留两套账簿：一套用于定期财务会计——内部簿记和向投资者、监管机构和公众提供的财务报表——另一套用于所得税。这是因为标准会计规则和税法代码在关键领域（例如收支确认和资产折旧）不同。在常规会计中，公司旨在最大程度地提高向股东展示的利润。但是，在税收会计中，他们受益于将利润推向未来，现在减轻了税收负担，并允许他们投资而不是付给政府。只要公司在几年内转移责任而不是非法逃避责任，这种双重会计就是合法的。
递延所得税负债
简而言之，递延所得税负债代表公司根据其常规财务会计必须支付的税款，但它已通过税法递延到未来。想象一下，您的公司今年或明年可能报告5,000美元的利润，并且每当报告该利润时，它都要缴纳30％的税。在您的税务会计中，您将利润推到明年，腾出 1,500 美元用于投资而不是纳税。在您的财务报表中，您预先报告了 5,000 美元的利润。但由于该公司实际上并不为这笔钱纳税，因此其资产负债表必须表明，1,500 美元的未来现金现在已被“代言”。它通过创建1,500美元的递延所得税负债来做到这一点。
折旧示例
递延所得税负债的最常见来源是折旧，这是公司分配资产成本的过程。假设您的公司在一台可以使用三年的机器上花费了6,000美元，并且它为利润缴纳了30％的税。在常规财务会计中，您在接下来的三年中每年将机器折旧 2,000 美元。每年，贵公司的财务报表（但不一定是其纳税申报表）显示净收入减少 2,000 美元，税收减少 600 美元。
现在假设税务会计允许您的公司预先加载折旧，因此公司在第一年折旧 3,000 美元，第二年折旧 2,000 美元，第三年折旧 1,000 美元。在第一年，该公司在其纳税申报表中申报了 3,000 美元的折旧费用，从而减少了 900 美元的税款。它在资产负债表上创建了300美元的递延所得税负债，以表示其根据财务报表应“支付”的金额与实际支付的金额之间的差额。在第三年，情况发生了逆转。该公司支付的税款比财务报表显示的“应”多出300美元。公司通过从资产负债表中消除负债来处理差异。
了解概念
将递延税项负债视为公司过去“少付”税款的金额（将来必须补足此金额）可能会有所帮助。但重要的是要了解该公司实际上并没有少付钱。公司完全履行了纳税义务；它只是在财务会计中确认这些义务的时间表与在税务会计中支付这些义务时的时间表不同。
