资产负债表中如何报告重大现金透支?

如果您和大多数人一样,您可能会因为支票账户中的金额超过其中的金额而导致支票账户中的金额超支。这通常被称为“退回”支票。如果您的帐户具有透支保护功能,那么您的银行(通常每笔交易需支付约35美元的费用)会借钱给您,以支付透支,直到您可以偿还为止。

企业与大多数人没有什么不同。有时,企业会在不知不觉中(或有时故意)开一张支票,以获取比帐户中可用的更多的钱。当假定存入的资金已清算银行并可使用时,或当银行对帐未正确更新时,就会发生这种情况。无论哪种方式,其结果都是银行签发透支账单。

企业与个人之间的区别在于,当个人透支时,可以将其偿还并遗忘。但是,企业必须通过在资产负债表中记录银行的透支额度来向投资者和利益相关者报告。

什么是银行透支?

很简单,银行透支是现金余额为负的帐户。透支需要在帐户余额为零时从银行提供信贷。即使账户没有足够的资金来支付提款金额,这种信用延期也允许账户持有人继续提款。

让我们假设一家公司认为自己的帐户中有10,000美元,但是由于会计错误,实际上它只有4,000美元。开出一张6,000美元的支票,导致透支2,000美元。银行接受支票,其中包括透支和收费以及服务的高利息费用,所有这些都将在透支对账单上注明。

一家企业可能在银行有多个账户。在其中一些情况下,银行不会提供贷款,而是将资金从一个账户转移到另一个账户。虽然不算是透支贷款,但银行将收取此项服务的便利费。

在资产负债表中记录银行透支

在商业会计中,透支被视为流动负债,通常预计在 12 个月内支付。由于收取利息,现金透支在技术上是一种短期贷款。在许多情况下,如果公司在第二天进行存款以支付透支额,就可以立即解决银行的透支额。但是,如果公司的任何账户在报告期末出现现金透支情况,则需要将透支金额报告为短期负债。

在准备资产负债表时,银行透支会计处理是将负现金余额记录为当前银行透支负债,其中可能有日记帐分录,例如“支票超过现金余额”。在许多企业中,支票可能会减少应付账款,因此被视为银行透支资产。当然,同等责任分录必须抵消这一点,通常用“现金透支”描述。

在某些情况下,企业将资产负债表中的银行透支视为一项资产或一项营业费用,尤其是当他们希望迅速偿还并扭转透支时。在这种情况下,银行透支会计处理将其包括在应付帐款日记帐分录中,同时增加总现金分录以平衡。

通常,资产负债表中的银行透支将被报告为银行透支的两次输入。这将把它列为现金流量的增加(作为银行透支资产的增加),同时在总分类账的另一侧也被报告为短期负债的增加。当贷款还清时,将进行银行透支复式,以减少短期负债以及减少现金流量。

当然,银行透支对帐单上指示的任何利息和费用都需要报告,通常在损益表中作为费用输入。这将减少收入和权益,因为银行在留存收益部分透支复式,在资产负债表中作为银行透支。

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