虽然资产和支出都可以具有借方余额似乎是矛盾的，但是当人们了解会计基础时，这种解释是很合逻辑的。现代会计理论基于 500 多年前创建并被威尼斯商人使用的复式记账系统。这些年来，该系统的基本原理一直保持一致。
那么会计系统的基本原理是什么？
设置初始帐户
为企业建立会计系统的第一步是确定记录公司财务交易所需的账户。公司帐户的起始清单可能包括
- 现金。
- 应收账款。
- 存货。
- 固定资产。
- 应付账款。
- 银行贷款。
- 公平。
- 收入。
- 花费。
帐户列表称为会计科目表。随着业务的增长，可以将更多帐户添加到此列表中，以适应日益增长的交易多样性。
资产、负债和所有者权益账户被视为“永久账户”。这些帐户不会在会计年度结束时关闭。他们的余额结转到下一个会计期间。
收入和费用帐户设置为“临时帐户”。这些帐户中的余额在一年中增加和减少，并在会计期间结束时结清。
会计基础
双向记账系统中使用贷方和借方作为记录财务交易的方法。会计系统中的每个条目都必须有一个借方和一个贷方，并且始终至少涉及两个帐户。企业整个会计分录的试算平衡意味着借方总额必须等于所有贷方总额。
条目被制成一种称为“ T帐户”的形式。这是一种视觉辅助，代表总分类帐中的科目。帐户名称张贴在T的顶部上方。借项条目张贴在T的左侧，贷方条目张贴在T的右侧。
为了消除对借方和贷方含义的混淆，人们必须接受这样一个概念，即单词除了左和右外没有其他含义。就这样。没有比这更复杂的了。借方用于记录资产和支出的增加。
让我们用一个简单的例子来说明这个过程。假设办公室经理花费375美元购买打印机的纸张，笔和碳粉，并通过写支票支付此项购买费用。
条目将是从办公室用品支出帐户中扣除375美元，从公司银行帐户中扣除375美元。
会计方程
会计等式是复式会计系统的基础。
- 基本会计等式如下：
- 资产 = 负债 + 所有者权益
使用两次记账将确保资产负债表始终处于平衡状态，借方和贷方的试算余额将始终相等。
让我们再举一个例子来说明这个原理。假设生产经理购买了 3,200 美元的制造公司产品所需的原材料。采购是从该公司的一个供应商处进行的，付款期限为 30 天。
分录将是原材料库存的借方 3,200 美元和应付账款的贷方 3,200 美元。
现在，让我们来看看哪些账户有借方和贷方余额。
账户中的正常余额
账户通常带有债务或信用余额。以下是基本账户的正常余额列表：
- 现金：借记。
- 应收账款：借方。
- 库存：借记。
- 固定资产：借方。
- 应付帐款：贷方。
- 银行贷款：信贷。
- 权益：贷方。
- 收入：信用。
- 费用：借记。
通常，资产负债表账户的资产为借方余额，负债为贷方余额。这些是静态数字，反映了公司在特定时间点的财务状况。
收入和支出交易记录了一段时间（例如一年）内的流入和流出。这些财务交易是在一段时间内累积起来的，并在期末调整会计分录时结束，希望能获得利润。由此产生的损益将过账到权益资本账户，以保持会计等式中的平衡。
考虑这个会计程序如何工作的例子。从资产的会计等式开始，等于负债加所有者权益的总和：
- 资产：3,750,000 美元。
- 负债：1,800,000 美元。
- 所有者权益：$ 1,950,000。
在一年的时间里，公司有以下收入和支出：
- 营业收入信用：$ 3,340,000。
- 销货成本费用支出：$2,000,000。
- 管理和间接费用借项：$ 1,000,000。
- 税收-借方：100,000 美元。
- 净利润：240,000 美元（这是一笔将计入所有者权益账户的利润）。
为简单起见，假设该公司所有的销售额都是现金。在这种情况下，公司资产将在一年中增加 240,000 美元的现金收集，所有者权益账户将增加到 2,190,000 美元（1,950,000 美元 + 240,000 美元）。
现在，我们有会计等式：
- 资产： $3,750,000 + $240,000 = $3,990,000.
- 负债：$ 1,800,000.
- 所有者权益： $2,190,000.$3,990,000 = $1,800,000 + $2,190,000.
会计等式平衡；一切都很好，一年又开始了。
带有借方余额的资产帐户
以下是带有借方余额的典型资产帐户：
- 现金。
- 有价证券。
- 应收账款。
- 存货。
- 预付的费用。
- 建筑物。
- 设备。
让我们考虑这些资产帐户条目的一些示例。
- 支付给供应商的未付款项：
- 借记应付账款：这会减少欠供应商的余额。
- 贷记现金：现金余额减去已付给供应商的金额。
- 客户支付欠公司的应收账款：
- 借记至现金：现金存入银行帐户，从而增加了现金余额。
- 贷记应收账款：客户的未结余额减少。
- 公司购买新仓库：
- 借记固定资产：资产余额增加了建筑物的价值。
- 贷记银行贷款：从银行借钱来购买建筑物。
- 购买生产线设备；支票支付：
- 借记设备资产：设备数量因购买而增加。
- 银行账户贷记：银行账户现金减去购买金额。
带有借方余额的费用帐户
通常，费用帐户在 T 帐户的左侧带有借方余额。借方会增加费用帐户中的余额。这些帐户的示例是
- 工资。
- 租。
- 补给品。
- 兴趣。
- 保险。
- 许可证。
- 广告。
以下是费用帐户条目的一些示例：
工资支付：
- 薪金借方：支付的薪金金额记入费用帐户。
- 贷记现金：银行帐户余额减去已付薪金。
租金支付：
- 租金支出借方：已付租金增加了租金支出帐户中的借方余额。
- 贷记现金：银行余额因支付的租金而减少。
购买制造用品：
- 借记耗材费用：采购金额记入借方耗材费用。
- 贷记应付账款：欠供应商的金额因采购而增加。
- 大多数费用交易都有现金借项或贷项录入。
在理解了借方和贷方意味着 T 帐户的左侧和右侧的概念之后，遵循条目发布方式的逻辑就变得相当简单了。资产账户随着借方条目增加，费用账户余额在会计期间随着借方交易增加。收入收入和费用账户的结果在年末汇总、关闭并过账到公司的留存收益中。任何费用借方或贷方都归零并重新开始。
